KDV Tevkifatı Nedir, Nasıl Hesaplanır? (2026 Rehber)

KDV tevkifatı, hesaplanan katma değer vergisinin bir kısmının satıcı yerine alıcı (hizmeti/malı alan) tarafından kesilip doğrudan vergi dairesine ödenmesidir. Amaç, kayıt dışılığın yüksek olduğu sektörlerde verginin tahsilatını güvence altına almaktır. 2026 yılında da KDV Genel Uygulama Tebliği esas alınarak yürürlükte olan bu uygulama, özellikle inşaat, temizlik, danışmanlık, işgücü temini, yapım işleri ve hurda/atık ticareti yapan KOBİ'leri ve onların muhasebecilerini yakından ilgilendiriyor. Bu rehberde tevkifatın tanımını, oranlarını, sınırını ve adım adım hesaplamasını sayısal örneklerle açıklıyoruz.

KDV Tevkifatı Nedir?

Normal bir faturada KDV'yi satıcı hesaplar, tahsil eder ve beyanname ile vergi dairesine öder. Tevkifatta ise sorumluluk bölünür: KDV'nin tebliğde belirlenen oranı alıcı tarafından "kesilir" (tevkif edilir) ve alıcı bu tutarı 2 No.lu KDV Beyannamesi ile öder. Kalan kısmı ise satıcı tahsil edip 1 No.lu beyanname ile beyan eder.

Tevkifat iki türlüdür:

• Tam tevkifat: KDV'nin tamamı (10/10) alıcı tarafından kesilir. Örneğin serbest meslek erbabından alınan bazı hizmetler, reklam hizmetleri, yurt dışından alınan hizmetlerde uygulanır.
• Kısmi tevkifat: KDV'nin belirli bir oranı (örneğin 5/10, 7/10, 9/10) alıcı tarafından kesilir, kalanı satıcıya ödenir. KOBİ'lerin en çok karşılaştığı tür budur.

2026 KDV Tevkifat Oranları (Kısmi Tevkifat)

Kısmi tevkifat oranları işin niteliğine göre değişir. KOBİ'lerin sık karşılaştığı başlıca oranlar şunlardır:

• 2/10: Yapım işleri ve bu işlerle birlikte ifa edilen mühendislik-mimarlık ve etüt-proje hizmetleri (belirlenmiş alıcılara karşı).
• 5/10: Etüt, plan-proje, danışmanlık, denetim ve benzeri hizmetler.
• 7/10: Fason tekstil ve konfeksiyon işleri, çevre ve bahçe bakım hizmetleri, makine-teçhizat-demirbaş tamir ve bakım hizmetleri, servis taşımacılığı.
• 9/10: İşgücü temin hizmetleri, özel güvenlik ve koruma hizmetleri, temizlik hizmetleri (en yüksek kısmi tevkifat oranıdır).
• 4/10: Belirlenmiş alıcılara yapılan ticari reklam hizmetleri (bazı hâllerde tam tevkifata da tabi olabilir).

Hurda metal, atık kâğıt-plastik-cam, pamuk-yün-tiftik gibi ürünlerin tesliminde de tevkifat uygulanır. Oranların ve kapsamın güncelliği önemlidir; tereddüt halinde Gelir İdaresi'nin yürürlükteki KDV Genel Uygulama Tebliği esas alınmalıdır.

KDV Tevkifatı Nasıl Hesaplanır? (Adım Adım)

Tevkifat hesabı her zaman hesaplanan KDV üzerinden yapılır, mal/hizmet bedeli üzerinden değil. Adımlar:

• 1. Adım: Mal/hizmet bedelini (matrah) belirle.
• 2. Adım: Geçerli KDV oranını uygula (genel oran 2026'da %20'dir; bazı mal/hizmetlerde %10 veya %1).
• 3. Adım: Hesaplanan KDV'yi tevkifat oranıyla çarp → Tevkif edilen (alıcının ödeyeceği) KDV.
• 4. Adım: Kalan KDV → Satıcıya ödenecek KDV.
• 5. Adım: Satıcıya yapılacak toplam ödeme = Bedel + Satıcıya kalan KDV.

Bu adımları manuel yapmak yerine KDV tevkifatı hesaplama aracı ile saniyeler içinde net rakama ulaşabilirsiniz. Faturanın KDV dahil/hariç tutarını ayrıştırmanız gerekiyorsa KDV dahil-hariç hesaplama aracı, basit KDV ekleme için ise KDV hesaplama aracı işinizi kolaylaştırır.

Sayısal Örnek: 9/10 Temizlik Hizmeti

Bir KOBİ, bir şirkete 50.000 TL tutarında temizlik hizmeti verdi. Temizlik hizmetinde tevkifat oranı 9/10'dur ve KDV oranı %20'dir.

• Mal/hizmet bedeli (matrah): 50.000 TL
• Hesaplanan KDV (%20): 50.000 × 0,20 = 10.000 TL
• Tevkif edilen KDV (9/10): 10.000 × 9/10 = 9.000 TL → alıcı 2 No.lu beyanname ile öder
• Satıcıya ödenecek KDV (1/10): 10.000 × 1/10 = 1.000 TL
• Satıcıya yapılacak toplam ödeme: 50.000 + 1.000 = 51.000 TL
• Faturada gösterilen toplam (bilgi amaçlı): 50.000 + 10.000 = 60.000 TL; ancak alıcı satıcıya 51.000 TL öder, 9.000 TL'yi vergi dairesine yatırır.

Sayısal Örnek: 5/10 Danışmanlık Hizmeti

30.000 TL'lik danışmanlık hizmetinde KDV %20 ve tevkifat 5/10 ise: Hesaplanan KDV = 6.000 TL; tevkif edilen = 6.000 × 5/10 = 3.000 TL; satıcıya kalan = 3.000 TL. Satıcıya ödeme = 30.000 + 3.000 = 33.000 TL.

Tevkifat Sınırı ve Faturada Gösterimi

Kısmi tevkifat, KDV dahil bedeli belirlenen alt sınırı (fatura limiti) aşan işlemlerde uygulanır; bu tutarın altındaki işlemlerde tevkifat yapılmaz. Sınır tutarı tebliğle güncellenebildiği için işlem tarihinde geçerli limiti teyit etmek gerekir. Faturada hem hesaplanan KDV hem tevkif edilen tutar açıkça belirtilmeli, "Tevkifata tabidir" ibaresi ve ilgili oran (örneğin 9/10) yer almalıdır.

Önemli noktalar:

• Tevkif edilen KDV, alıcı için yüklenilen KDV olarak indirim konusu yapılabilir.
• Satıcı, kendi adına tevkif edilen KDV nedeniyle devreden/iade durumuna geçebilir; tevkifattan doğan KDV iadesi talep edilebilir.
• Beyan ve ödeme zamanlaması: alıcı 2 No.lu KDV beyannamesini ilgili dönemde verir; eksik/yanlış tevkifat cezalı tarhiyata yol açabilir.

Sonuç

KDV tevkifatı, verginin bir bölümünün alıcı tarafından kesilip vergi dairesine ödenmesi esasına dayanır. KOBİ'ler için kritik olan üç şey vardır: doğru tevkifat oranını (2/10–9/10 ya da tam tevkifat) seçmek, hesaplamayı hesaplanan KDV üzerinden yapmak ve faturada tevkifatı açıkça göstermek. Hata payını sıfırlamak için işlem öncesi KDV tevkifatı hesaplama aracını kullanın; oran ve limitlerde tereddüt yaşadığınızda yürürlükteki tebliği ve mali müşavirinizi esas alın.

Sıkça Sorulan Sorular

KDV tevkifatı nedir?

KDV tevkifatı, hesaplanan KDV'nin bir kısmının veya tamamının satıcı yerine alıcı tarafından kesilip doğrudan vergi dairesine ödenmesidir. Amaç, kayıt dışılığın yüksek olduğu sektörlerde vergi tahsilatını güvence altına almaktır.

KDV tevkifatı nasıl hesaplanır?

Önce mal/hizmet bedeline KDV oranı (2026'da genel oran %20) uygulanıp hesaplanan KDV bulunur. Ardından bu KDV, işin türüne göre tevkifat oranıyla (örneğin 9/10) çarpılır; çıkan tutar alıcının kestiği KDV'dir, kalanı satıcıya ödenir. Örneğin 50.000 TL temizlik hizmetinde %20 KDV 10.000 TL, 9/10 tevkifat 9.000 TL'dir.

2026 KDV tevkifat oranları nelerdir?

Sık kullanılan kısmi tevkifat oranları: yapım işlerinde 2/10, danışmanlık-denetimde 5/10, tamir-bakım ve servis taşımacılığında 7/10, işgücü-güvenlik-temizlik hizmetlerinde 9/10. Reklam, serbest meslek ve yurt dışı hizmetlerinde tam tevkifat (10/10) uygulanabilir.

Tam tevkifat ile kısmi tevkifat arasındaki fark nedir?

Tam tevkifatta KDV'nin tamamı (10/10) alıcı tarafından kesilir ve 2 No.lu beyanname ile ödenir. Kısmi tevkifatta ise KDV'nin yalnızca belirli bir oranı (5/10, 7/10, 9/10 gibi) alıcı tarafından kesilir, kalanı satıcıya ödenir.

Tevkif edilen KDV indirilebilir mi?

Evet. Alıcının 2 No.lu KDV beyannamesi ile ödediği tevkif edilen KDV, yüklenilen KDV olarak indirim konusu yapılabilir. Satıcı tarafında ise tevkifattan doğan KDV iadesi talep edilebilir.

Her faturada tevkifat yapılır mı?

Hayır. Kısmi tevkifat, yalnızca KDV dahil bedeli yürürlükteki alt sınırı (fatura limiti) aşan ve tebliğde sayılan hizmet/teslimlerde uygulanır. Limitin altındaki ya da kapsam dışı işlemlerde tevkifat yapılmaz.